Z przepisów ustawy PIT wynika, że miesięczną zaliczkę na podatek oblicza się od łącznego dochodu pracownika osiągniętego przez niego w danym miesiącu, na który składają się wszystkie uzyskane w tym okresie – czyli postawione do dyspozycji bądź wypłacone – przychody ze stosunku pracy. Z tego powodu, gdy w danym miesiącu ma miejsce więcej niż jedna wypłata wynagrodzenia na rzecz danej osoby, wówczas aby miesięczna zaliczka i składki ZUS zostały prawidłowo obliczone (i by nie powstały różnice wynikające z zaokrągleń), każdą kolejną wypłatę najlepiej rozliczać narastająco, tj. łącznie z uwzględnieniem wypłaty wcześniejszej.
Aby prawidłowo rozliczać dokonane w obrębie jednego miesiąca dwie wypłaty (lub więcej), redakcja SerwisKadrowego.pl, przygotowała użyteczny i prosty w obsłudze kalkulator wynagrodzeń 2023 (link w tekście).
Sprawdź pełną wersję (m.in. ze świadczeniami pozapłacowymi, zasiłkami i z dokładnym opisem wszystkich obliczeń) Kalkulatora Wynagrodzeń uwzględniającego zmiany przewidziane od 1 stycznia 2023 r.:
🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2023 – kilka wypłat w jednym miesiącu
Jak w 2023 r. rozliczać kilka wypłat na rzecz pracownika dokonanych w obrębie jednego miesiąca
➪ Kliknij i Sprawdź
Z poniższego przykładu listy płac dowiesz się jak w 2023 r. rozliczać pracownika, który w danym miesiącu otrzymał od swego pracodawcy w różnych terminach np. premię oraz płacę zasadniczą.
Przykład
30-letni pracownik zatrudniony na ½ etatu (niebędący uczestnikiem PPK):
- otrzymuje co miesiąc stałą pensję na poziomie 2.500 zł brutto (zawsze na koniec danego m-ca) oraz zmienne premie wynikowe w terminie do 10. dnia m-ca następującego po m-cu, za który są one należne (w styczniu 2023 r. premia ta wyniosła 1.800 zł);
- uprawniony do podstawowych kosztów uzyskania przychodu i kwoty zmniejszającej miesięczną zaliczkę podatkową w wysokości 150 zł.
W rozstrzyganym przypadku rozliczenie styczniowych wypłat powinno wyglądać jak poniżej:
- lista płac rozliczająca pierwszą wypłatę (premię):
| Składniki | Działanie | Kwota |
| Premia brutto | 1.800,00 | |
| Podstawa wymiaru składek społecznych | 1800 zł | 1.800,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 1800 zł × 9,76% | 175,68 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 1800 zł × 1,5% | 27,00 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 1800 zł × 2,45% | 44,10 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 175,68 zł + 27 zł + 44,1 zł | 246,78 |
| Stawka procentowa podatku | 12% | |
| Koszty uzyskania przychodu | 250,00 zł | |
| Kwota ulgi dla tzw. klasy średniej | ulga nie obowiązuje | 0,00 zł |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 1800 zł – 246,78 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 250 zł – 0 zł | 1.303,00 zł |
| Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową (na mocy złożonego PIT-2) | 150,00 zł | |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem | (1303 zł × 12%) – 150 zł | 6,36 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 1800 zł – 246,78 zł (skł. społ. fin. przez zatrud.) | 1.553,22 zł |
| Składka zdrowotna (*skł. nie została obniżona do wyliczonego na liście płac podatku, gdyż od 2022 r. obniżenie stosuje się do kwoty zaliczki PIT obliczonej zgodnie z regułami z 31.12.2021 r.) | 1553,22 zł × 9% | 139,79 zł |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 zł | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych | 6,36 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 6,00 zł |
| Kwota netto | 1800 zł – 246,78 zł – 139,79 zł – 6 zł | 1.407,43 zł |
- lista płac rozliczająca pierwszą i drugą wypłatę (czyli premię oraz pensję zasadniczą):
| Składniki | Działanie | Kwoty uwzględniające I i II wypłatę |
| Wynagrodzenie za pracę + inne składniki płacy brutto | 1800 zł + 2500 zł | 4.300,00 |
| Podstawa wymiaru składek społecznych | 4300 zł | 4.300,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 4300 zł × 9,76% | 419,68 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 4300 zł × 1,5% | 64,50 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 4300 zł × 2,45% | 105,35 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 419,68 zł + 64,5 zł + 105,35 zł | 589,53 |
| Stawka procentowa podatku | 12% | |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 4300 zł – 589,53 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 250 zł | 3.460,00 zł |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem | (3460 zł × 12%) – 150 zł | 265,20 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 4300 zł – 589,53 zł (skł. społ. fin. przez zatrud.) | 3.710,47 zł |
| Składka zdrowotna | 3710,47 zł × 9% | 333,94 zł |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego | 265,2 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 265,00 zł |
| Kwota netto ogółem | 4300 zł – 589,53 zł – 333,94 zł – 265 zł | 3.111,53 zł |
| Kwota do wypłacenia w terminie drugiej wypłaty czyli kwota pomniejszona o kwotę I wpłaty | 3111,53 zł – 1407,43 zł (kwota wypłacona w I terminie) | 1.704,10 zł |
- skrócony widok list płac:
| SerwisKadrowego.pl | Finalna lista płac (wszystkie wypłaty rozliczone razem) | Lista płac (I wypłata) | Lista płac (II wypłata) |
| F | A | F-A | |
| Wynagrodzenie za pracę + inne składniki płacy brutto | 4.300,00 | 1.800,00 | 2.500,00 |
| Podstawa wymiaru składek społecznych | 4.300,00 | 1.800,00 | 2.500,00 |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 419,68 | 175,68 | 244,00 |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 64,50 | 27,00 | 37,50 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | 105,35 | 44,10 | 61,25 |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 589,53 | 246,78 | 342,75 |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 3.460,00 | 1.303,00 | 2.157,00 |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem | 265,20 | 6,36 | 258,84 |
| Podstawa składki zdrowotnej | 3.710,47 | 1.553,22 | 2.157,25 |
| Składka zdrowotna | 333,94 | 139,79 | 194,15 |
| Zaliczka na podatek do przekazania do US | 265,00 | 6,00 | 259,00 |
| Kwota netto | 3.111,53 | 1.407,43 | 1.704,10 |
